1. 台灣稅籍居民與非居民定義
在台灣，不同身份的納稅人會面臨不一樣的個人所得稅率和納稅義務。首先，判斷自己屬於「稅籍居民」還是「非居民」，是了解台灣個人所得稅規定的第一步。
如何判定台灣稅籍居民與非居民？
依據中華民國所得稅法，主要根據「居住天數」和「身分條件」來區分：
居住天數判定標準
| 身份分類 | 判定標準（當年度在台居住天數） |
|---|---|
| 台灣稅籍居民 | 全年滿183天（含以上） |
| 非居民 | 全年未滿183天 |
身分條件說明
除了居住天數外，也要考慮以下身分條件：
- 有戶籍者：只要在一年內於台灣居住183天以上，即為稅籍居民。
- 無戶籍者：若持有有效工作證、居留證，且在一年內於台灣居住183天以上，也算是稅籍居民。
- 短期來台者：如觀光、短期商務等，全年在台停留未滿183天，則屬於非居民。
重點整理表格
| 類別 | 居住天數（每年） | 戶籍狀況 | 認定結果 |
|---|---|---|---|
| A型：有戶籍、長期居住者 | ≥ 183天 | 有戶籍/無戶籍但有合法居留資格 | 稅籍居民 |
| B型：短期停留者/外國旅客/打工度假等 | < 183天 | 不論有無戶籍或合法資格 | 非居民 |
掌握這些基本標準，就能清楚區分自己在台灣的納稅身份，進而了解適用的個人所得稅率與申報義務。
2. 個人綜合所得稅稅率比較
台灣居民與非居民適用稅率概述
在台灣，個人所得稅的計算方式會依照納稅人的身分不同而有所差異。居民和非居民在稅率、課稅級距及各類所得的課稅方式上有明顯不同。以下將詳細介紹兩者的差異，幫助你更清楚了解自身權益與義務。
什麼是居民與非居民？
台灣居民：指在一個課稅年度內於台灣境內居住滿183天以上，或有設籍且經常居住的人。
非居民：指該課稅年度內於台灣境內居住未滿183天的人。
適用稅率與課稅級距比較
| 身分 | 課稅方式 | 綜合所得稅級距（2024年） | 最高邊際稅率 |
|---|---|---|---|
| 台灣居民 | 採累進稅率 可扣除免稅額、標準/列舉扣除額及特別扣除額等 |
5%（0~540,000元） 12%（540,001~1,210,000元） 20%（1,210,001~2,420,000元） 30%（2,420,001~4,530,000元） 40%（4,530,001元以上） |
40% |
| 非居民 | 採單一固定稅率 無法申報免稅額及扣除額 |
21%（不分所得金額，全面適用） | |
不同類型所得的課稅差異
| 所得類型 | 台灣居民課稅方式 | 非居民課稅方式 |
|---|---|---|
| 薪資所得 | 併入年度綜合所得 累進稅率課徵 可申報各項扣除額 |
源泉扣繳21% |
| 利息、股利、租賃收入等其他所得 | 併入年度綜合所得 累進稅率課徵 部分可享特別扣除額或減免規定 |
多數情形下源泉扣繳21% |
| 執行業務收入（如律師、會計師等） | 併入年度綜合所得 累進稅率課徵 可列舉必要費用支出或採定額減除法計算淨所得 |
源泉扣繳21% |
| 財產交易所得（如房地產、股票） | 依相關法律規定另行申報，部分適用特別條例或優惠稅制，如房地合一稅等。 | 多數情形下源泉扣繳21%，部分特定所得可能有不同規定。 |
簡單說明各項差異重點：
- 台灣居民：可以根據實際狀況申報多種扣除額，並按累進級距繳納較低起徵點的稅金；高收入者則會落入較高邊際稅率。
- 非居民：幾乎所有應納所得都直接以21%固定比率源泉扣繳，不能申報任何免稅額或扣除額，不論收入高低都一視同仁。
透過上述比較，可以看出身分不同對個人綜合所得稅負擔有很大影響。選擇正確的申報方式及了解自身身份，有助於合法節省納稅成本。
3. 所得稅申報及繳納義務
台灣居民與非居民的申報流程差異
台灣個人所得稅的申報流程，會根據「居住者」與「非居住者」的身份有所不同。了解這些差異，才能避免漏報或遲繳產生罰款。
居住者（含本國人及外籍在台居住183天以上）
- 需依規定於每年5月自行辦理前一年度綜合所得稅結算申報。
- 申報期間為每年5月1日至5月31日，可選擇網路、郵寄或親自到國稅局櫃檯辦理。
- 可列舉各項免稅額、扣除額，依法享有相關減免優惠。
非居住者（外籍人士當年度在台居留未滿183天）
- 通常由扣繳義務人（如雇主）直接從所得中扣繳應納稅款，按月或按次辦理，不需自行結算申報。
- 如有多筆所得來源，仍須合併計算，由主要支付單位負責扣繳並彙總。
- 無法享受大部分免稅額與扣除額，稅負相對較高。
申報與繳納期限比較表
| 身份別 | 申報方式 | 申報期限 | 繳納期限 | 注意事項 |
|---|---|---|---|---|
| 居住者 | 自行申報 (可網路、郵寄或臨櫃) |
每年5/1~5/31 | 與申報同步完成 (最晚至5/31) |
可列舉扣除額 享有免稅額優惠 |
| 非居住者 | 由支付單位代為扣繳 (不用自行申報) |
所得發放時即由單位扣繳 (免自行辦理) |
所得給付時即繳清 (由單位處理) |
不能列舉扣除額 適用較高單一稅率 |
常見問題與注意事項
- 身份判斷：以年度在台居留天數是否達183天為準，影響稅率及申報程序。
- 扣繳憑單：非居住者收到的薪資、酬勞等應由支付單位開立扣繳憑單，保留做為日後核對依據。
- 補件與修正：若發現資料填寫錯誤，居住者可於法定期限內重新更正；非居住者則需洽詢支付單位協助修正。
- 逾期罰則：逾期未申報或未繳納將面臨罰鍰甚至滯納金，應特別留意相關時程。
小提醒：
不論是台灣居民還是非居民，都要根據自己的身分配合正確的所得稅申報及繳納流程，以免影響自身權益或遭受罰鍰。
4. 主要扣除額與基本生活費差異
台灣居民與非居民在扣除額上的不同
在台灣，個人所得稅的扣除額設計對於居民和非居民有明顯差異，這些差異會直接影響納稅義務人最終需要繳納的稅額。以下將針對主要的扣除額、免稅額，以及基本生活費進行說明與比較。
扣除額、免稅額及基本生活費的權利與限制比較
| 項目 | 台灣稅籍居民 | 非稅籍居民 |
|---|---|---|
| 標準扣除額 | 有（2024年：單身12萬元，夫妻合併24萬元） | 無法申報，只能以薪資所得特別扣除或必要成本列舉 |
| 列舉扣除額 | 可選擇列舉各項支出（如保險費、醫藥費、捐贈等） | 原則上無法適用 |
| 免稅額 | 有（本人8.8萬元，配偶及受扶養親屬同樣適用） | 無法申報，僅得以淨額課稅方式計算特定所得 |
| 薪資所得特別扣除額 | 有（20.7萬元/人） | 無法申報（依20%單一稅率課稅，無進一步扣除） |
| 基本生活費差額免稅制度 | 可依公告金額（2024年每人20.2萬元），若綜合所得淨額低於基本生活費，得減少課稅所得金額 | 無法適用此制度 |
說明與提醒
台灣居民：
只要符合「居住者」認定標準（通常是一年居住滿183天以上），就可以享有較多的免稅和扣除權益，不僅能減輕實際稅負，也能透過列舉各種合法支出來降低應納稅所得。
非居民：
外國人在台工作但未達居住者資格時，即屬「非居住者」。他們在計算個人綜合所得稅時，只能採用單一比例課稅（通常為20%），且無法享有大部分免稅及扣除權利。因此同樣收入下，非居民需負擔較高的實際稅負。
重點整理表格回顧：
- 居民： 標準/列舉扣除＋各類免稅＋基本生活費差額制度＝有效降低課稅基礎。
- 非居民： 無上述權益，僅以總收入乘以20%課稅，沒有相關減免。
溫馨提醒：
如果你預計長期在台灣工作或居住，建議規劃好居留天數，以取得「居民」身份，有助於享受更多節稅空間！
5. 常見案例與常見問題
居民與非居民課稅實例比較
案例一：外籍專業人士來台工作半年
王先生是新加坡籍，受聘於台灣公司並於一年內在台工作180天。根據規定，居住未滿183天即屬「非居民」。因此，他的所得稅適用如下：
| 身份 | 應納稅所得 | 稅率/扣繳方式 | 備註 |
|---|---|---|---|
| 非居民 | 薪資收入（在台灣來源） | 18%扣繳稅率 | 雇主直接扣繳後申報 |
| 居民（若滿183天） | 薪資收入（全球來源） | 採累進稅率5%~40% | 可享各項免稅額及扣除額 |
案例二：台灣人長期旅居國外但返鄉工作三個月
林小姐持有台灣身分證，近年都在美國生活，今年返台任職三個月（90天）。她被認定為「非居民」，僅就台灣來源所得課稅，同樣適用18%扣繳。
常見問題Q&A
Q1: 非居民可以申報各種扣除額或免稅額嗎？
A: 不行。非居民僅針對在台所得，且無法申報免稅額、標準/列舉扣除額、特別扣除額等優惠。
Q2: 什麼時候會被認定為「居民」？
A: 在一曆年內於台灣境內居住滿183天（含以上），即為居民，可就全球所得採累進稅率申報。
Q3: 非居民如果同時有多份收入，怎麼計算所得稅？
A: 非居民所有在台來源所得均需以18%（部分利息類20%）單一稅率扣繳，由給付方直接辦理，不需自行合併申報。
Q4: 居民與非居民要如何判斷自己哪一年是哪種身份？
A: 依據當年度實際在台停留日數判斷。若跨年期間需分開計算。例如：今年停留200天，隔年僅停留60天，則前一年為「居民」，後一年為「非居民」。建議記錄入出境紀錄佐證。
身份認定簡易表：
| 情境說明 | 年度在台日數 | 身分認定 |
|---|---|---|
| 短期外派、旅遊或臨時任職 | <183天 | 非居民 |
| 長期工作、求學或家庭團聚居留者 | ≥183天 | 居民 |
延伸提醒：
– 非居民通常無法享有退稅權利
– 居民如有國外所得，須依規定辦理海外所得揭露及申報
– 若對身份或課稅方式有疑慮，建議洽詢國稅局或專業會計師協助解釋。
