1. 台灣個人所得稅申報基礎與流程解析
什麼是個人所得稅？
台灣的個人所得稅，指的是每位在台灣有居住或收入來源的個人，必須依規定將一年度內取得的各類所得進行申報、計算與繳納。這不僅是法律義務，也是國民應盡責任。
課稅對象與居住者認定
| 分類 | 說明 |
|---|---|
| 居住者 | 當年度在台灣境內居住滿183天以上，或有戶籍且經常在台停留 |
| 非居住者 | 當年度在台灣境內居住未滿183天 |
居住者與非居住者課稅方式不同，居住者需合併全球所得申報，非居住者則就來源於台灣的所得扣繳。
稅務年度與申報期間
| 項目 | 內容 |
|---|---|
| 課稅年度 | 每年1月1日至12月31日止 |
| 申報期間 | 次年5月1日至5月31日（遇假日順延） |
| 繳納期限 | 同上，最遲於5月31日前完成繳納或分期申請 |
基本申報流程步驟簡介
步驟一：準備相關文件資料
包括身分證、健保卡、扣繳憑單、薪資單、銀行利息清單、不動產買賣資料等。
步驟二：選擇申報方式
可選擇線上申報（網路報稅）、臨櫃申報（國稅局服務櫃檯）、人工紙本申報三種方式。
步驟三：填寫及確認申報資料
輸入各類所得金額、列舉或標準扣除額、特別扣除額等資訊，並確認無誤。
步驟四：送出並繳納稅款
完成送件後，按照系統計算結果於期限內繳納應繳稅額，可選擇信用卡轉帳、ATM轉帳、便利商店條碼繳款等多元方式。
重要時程一覽表
| 月份/日期 | 重點事項 |
|---|---|
| 1月-4月 | 雇主、金融機構發放扣繳憑單及各類所得資料給受益人/納稅人整理證明文件 |
| 5月1日至5月31日（遇假日順延） | 綜合所得稅正式申報及繳納期間 |
| 11月30日前（如適用） | 分期繳納最後一期截止日（如有核准分期） |
只要掌握正確的課稅對象判斷、重要時程提醒，以及熟悉基本的申報流程，就能讓自己的綜合所得稅合規又安心！
2. 免稅額、標準扣除與特別扣除導覽
什麼是免稅額？
在台灣申報綜合所得稅時，政府會依照納稅人及其家屬的身分給予基本免稅額。只要符合規定的人數，每人都可以享有這項權益，有效降低應稅所得。
最新免稅額一覽（2024年度適用）
| 身份別 | 每人免稅額（新台幣元） |
|---|---|
| 本人、配偶 | 92,000 |
| 受扶養親屬（直系血親、祖父母等） | 92,000 |
| 70歲以上長者（本人、配偶或受扶養親屬） | 138,000 |
舉例來說，如果一家四口（夫妻加兩名小孩）共同申報，可享有92,000 x 4 = 368,000元的免稅額。如果家中有年滿70歲的長輩，該名長者則享有更高的免稅額。
標準扣除額與列舉扣除額怎麼選？
標準扣除額是政府針對納稅人及配偶直接給予的基本減除額度，不須提供任何單據證明。若家庭實際支出較高，也可選擇列舉扣除，但需保留相關憑證。二者只能擇一使用。
2024年度標準扣除額金額表
| 申報類別 | 金額（新台幣元） |
|---|---|
| 單身（未婚/單獨申報） | 124,000 |
| 夫妻合併申報 | 248,000 |
如果你平常沒有太多可以列舉的費用，建議直接選擇標準扣除即可，省事又安心。
特別扣除導覽—節稅高手必懂！
除了免稅額與標準/列舉扣除外，還有許多針對特定支出的「特別扣除」，讓你合法節省更多稅金：
常見特別扣除項目與金額上限（2024年版）
| 項目名稱 | 說明/條件 | 金額上限（新台幣元） |
|---|---|---|
| 薪資所得特別扣除 | 受僱工作所得可申請，每人限一次。 | 207,000 |
| 儲蓄投資特別扣除 | 銀行利息及投資所得適用，需同戶籍。 | 270,000 |
| 身心障礙特別扣除 | 持有身障證明之本人或家屬皆可。 | 207,000/人 |
| 教育學費特別扣除 | 子女就讀大專院校、本科生限定。 | 25,000/子女每年 |
| 幼兒學前特別扣除 | 0-5歲學齡前子女限定。 | 120,000/子女每年 |
| 房貸利息特別扣除 | 自用住宅貸款利息支出，限自住且無出租。 | 300,000/戶每年 |
| 長期照顧特別扣除 | 需符合長照認定資格。 | 120,000/人每年 |
申報技巧小提醒：
- 薪資所得、儲蓄投資等項目，只要勾選正確即可自動套用，不需另附證明文件。
- 教育學費與幼兒學前特別扣除，記得填寫正確子女資料並確認就讀機構屬於規定範圍內。
- 房貸利息需要金融機構出具的借款利息清單，同時房屋不可出租或營業使用。
- 長期照顧須具備政府核發之長照認定證明文件。
- 如果同時符合多項特別扣除，可以全部疊加申請，大幅減少應納稅額！但部分如幼兒學前與教育學費不得重複領取。
- 建議善用國稅局線上查調功能，自動帶入各項資料，減少遺漏錯誤風險。
掌握上述免稅額、各類標準與特別扣除規則，就能有效幫自己和家人省下大把銀子，繳納最合理的個人所得稅！善用現有法規，不僅合法，更能聰明節稅喔！
3. 所得類別與稅率說明
在台灣申報個人所得稅時，了解各種所得的分類及適用稅率是非常重要的一環。不同類型的收入有不同的申報規則與稅率，如果分類錯誤，不僅會影響您的節稅效果，還可能因違規而遭到罰款。以下將介紹常見的幾種所得類別、其適用稅率，以及如何正確分類與申報。
薪資所得
薪資所得指的是受雇於公司、機關或其他單位所獲得的工資、薪金、年終獎金等。申報時可扣除標準或列舉扣除額，還有薪資特別扣除額。
| 項目 | 內容說明 | 主要注意事項 |
|---|---|---|
| 薪資來源 | 公司、學校、公家機關等發放的月薪、獎金 | 提供扣繳憑單並核對金額 |
| 可扣除項目 | 薪資特別扣除額、新制基本生活費差額 | 符合條件者記得列入申報 |
| 稅率計算方式 | 併入綜合所得總額後按累進稅率課稅 | 依年度綜所稅級距計算應納稅額 |
財產交易所得（含房地合一）
財產交易所得包含不動產（如房屋、土地）、股票、債券等財產買賣所產生的利得。自2016年起，房地合一新制針對不動產交易有不同的課稅方式。
| 項目 | 內容說明 | 適用稅率／方式 |
|---|---|---|
| 一般財產交易（非房地合一） | 股票、基金、債券買賣利得等（部分已免稅） | 部分免稅或以分離課稅計算，視標的而定 |
| 房地合一新制（2016年後購買） | 房屋及土地持有時間內出售所賺取價差 | 持有1年內45%，2年內35%，2~10年20%，10年以上15% |
| 舊制（2016年前購入） | 依公告現值及成交價差計算利得，併綜合所得課稅 | 按累進稅率併入綜所稅申報 |
利息所得
銀行存款、債券利息等屬於利息所得。部分利息可享免稅優惠，但超過免稅額度需課稅。
| 項目 | 內容說明 | 主要注意事項／稅率 |
|---|---|---|
| 銀行存款利息（本國） | 郵局/銀行定存活存利息收入 | 每人每年免稅27,000元，超過部分併入綜合所得課徵累進稅率 |
| 債券利息 | 公債、公司債收取之利息 | 同上，部分特殊債券另有規定 |
股利所得（證券投資）
上市櫃公司配發給股東的現金股利、股票股利屬於股利所得，目前可選擇「合併計稅」或「分開計稅」。
| 項目 | 內容說明 | 適用方式／說明 |
|---|---|---|
| A. 合併計稅(可扣抵8.5%) | 股利併入綜所總額，可扣抵8.5%但設有上限(80,000元) | 適合中低所得者 |
| B. 分開計稅(28%) | 將股利單獨以28%稅率課徵，不併入其他所得 | 適合高所得者或避免跳高級距時選擇 |
租賃收入（租金）
出租房屋或店面收到的租金屬於租賃收入，需申報且依法繳納相關稅捐。
| 項目 | 內容說明 | 主要注意事項／計算方式 |
|---|---|---|
| 住宅租金收入 | 出租自有住宅收取之租金 | * 每戶每月10,000元內免申報 * 超過部分可選擇列舉成本或採標準成本扣除法(43%) * 剩餘淨額併入綜所總額課累進稅率 |
| 商業空間租金收入 | (店面/辦公室)出租收取之租金 | * 同上，但實際列舉成本需備妥發票憑證 * 需留意是否須申報營業稅 |
如何正確分類與申報？
- 先確認來源： 清楚區分收入性質，例如薪水就是薪資，出售房屋是財產交易。
- 整理證明文件： 收集所有相關憑證，如薪資扣繳憑單、不動產買賣契約、銀行存摺明細、租約等。
- AEO線上系統填寫： 依據各類型收入輸入對應欄位，避免混淆。
- 善用免稅及扣除額： 例如教育儲蓄戶、薪資特別扣除額等，都能合法減輕負擔。
- 遇不確定情形可詢問國稅局或專業會計師協助。
- 切勿遺漏任何一筆收入！漏報容易被查核補稅甚至處罰。
台灣綜合所得累進稅率表（2024年度參考）:
| 級距(新台幣) | 適用稅率(%) | 速算扣除數(元) |
|---|---|---|
| 0 ~ 560,000 | 5% | 0 |
| 560,001 ~ 1,260,000 | 12% | 39,200 |
| 1,260,001 ~ 2,520,000 | 20% | 147,200 |
| 2,520,001 ~ 4,720,000 | 30% | 369,200 |
| >=4,720,001 | 40% | 841,200 |
只要了解並正確分類自己的各類收入，搭配合理運用免稅與扣除規定，就能合法節省不少個人綜所稅！若不確定怎麼操作，也歡迎諮詢專業會計師協助。
4. 常見節稅策略與案例分享
分散所得：聰明調整收入來源
在台灣，所得稅採取累進稅率，所得越高稅率越高。因此「分散所得」是常見的節稅方法之一。例如夫妻雙方若有共同經營事業，可依照實際投入比例將營業所得分配給雙方申報。這樣一來，避免將所有收入集中在單一高稅率身上，有效降低總繳稅金額。
案例說明
林先生和太太共同經營咖啡店，年收入120萬元。若全數由林先生申報，適用20%稅率，應納稅額約24萬元；若夫妻各自申報60萬元，各自適用12%稅率，合計納稅額14.4萬元，一年可省下近10萬元。
投資損失運用：抵減資本利得
投資理財時難免會有盈虧。台灣證券交易雖多數免稅，但像是期貨、選擇權等金融商品產生的損失，可以依法在三年內抵減未來的同類型資本利得。
案例說明
王小姐2022年操作期貨損失10萬元，2023年賺取期貨利得12萬元。她可以用去年的損失抵減今年的利得，只需就2萬元繳納綜所稅，大幅降低稅負。
扣除額善用：加值免稅優勢
台灣個人綜所稅有多種扣除額，包括標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額（如薪資、儲蓄投資、自用住宅貸款利息等）。合理規劃並妥善蒐集發票或單據，可提升免稅門檻，減少課稅所得。
| 扣除類型 | 2024年度金額（新台幣） | 適用對象 |
|---|---|---|
| 標準扣除額 | 12萬元/戶 | 所有納稅義務人 |
| 薪資所得特別扣除額 | 20萬元/人 | 有薪資所得者 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 27萬元/戶 | 有利息或股利者 |
| 自用住宅貸款利息特別扣除額 | 30萬元/戶 | 自住房屋者（須符合條件） |
案例說明
陳太太為家庭主婦，其先生為上班族，每年領有薪資。若善用「薪資特別扣除」、「儲蓄投資特別扣除」及「自用住宅貸款利息」等，可以讓原本應課徵的所得降至最低，有效降低整體繳稅金額。
善用列舉扣除與捐贈抵減
選擇列舉扣除（如醫藥費、保險費、教育學費、房租支出等）時，只要總金額高於標準扣除額，就能有效降低課稅基礎。此外捐贈政府、公益團體也可享有最高20%之抵減限度。
案例說明
張先生2023年因父親重病花費醫療費用18萬元，加上保險費和房租共8萬元，合計26萬，高於標準扣除，他選擇列舉申報，較原本只使用標準扣除多節省了不少稅金。
合理安排家庭成員扶養與免稅額分配
台灣綜所稅針對直系親屬設有免稅額，每位子女、受撫養父母皆可抵減一定金額。建議家中若有長輩或子女，可根據各人所得情況彈性安排扶養申報人，以達最佳節稅效果。
案例說明
李家夫妻兩人皆有工作收入，家中有兩名子女及一名退休父母。李太太薪水較低，因此由她申報扶養父母及子女，全家免稅額大增，也讓李先生維持較低課徵級距。
5. 補報、查稅與爭議處理指南
補報退稅流程說明
若您在申報個人所得稅後，發現漏報或錯誤填寫收入、扣除額，應儘速進行補報。依據台灣稅法規定，只要主動補報並繳清不足之稅款及利息，一般可減免罰鍰。下表簡單說明補報退稅的步驟：
| 步驟 | 說明 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 1. 準備相關資料 | 檢附原始憑證及需更正的資料（如薪資單、扣除額證明等） | 資料需為正本，避免遺失或損毀 |
| 2. 填寫補報更正申請書 | 可至國稅局網站下載或現場索取 | 需確實填寫更正項目及原因 |
| 3. 向戶籍所在地國稅局申辦 | 可親自前往或郵寄辦理，也可線上申辦（視各地區服務情況） | 保留收件證明，以備查驗 |
| 4. 等待審核與通知結果 | 國稅局審核後會寄發核定通知單，如有退稅將另行通知領取方式 | 留意信件及電話聯絡，以免錯過領取時限 |
面對查稅的應對策略
被國稅局查稅並不代表一定有違規，常見原因包括收入異常、扣除額過高等。建議依下列方式因應：
- 保持冷靜：收到查詢或調查通知時，不須恐慌，依法配合即可。
- 準備齊全資料：預先整理好所有收入、扣除額憑證及相關財務紀錄。
- 積極溝通：如有疑問，可主動向承辦人員諮詢解釋，避免誤解。
- 諮詢專業人士：如案件複雜，可尋求會計師、記帳士協助。
- 按時回覆：配合國稅局所要求的文件及說明，切勿延遲。
處理稅務爭議的流程與建議
如對於國稅局核定結果有疑義，可依據下列程序提出申訴：
- 復查申請：自收到核定通知30日內，向原核定機關提出書面復查申請。
- 行政救濟：如對復查結果不滿意，可進一步提起訴願，再進入行政訴訟程序。
- 尋求協助：可以向地方法扶基金會、消費者保護協會或專業律師諮詢。
常用國稅局溝通管道整理表
| 管道 | 聯絡方式/網址 | 適用情境 |
|---|---|---|
| 電話客服專線 | 0800-000-321（免付費）或地方國稅局電話號碼 | 一般諮詢、查詢申報進度、預約面談等 |
| E-mail/線上客服信箱 | 各地區國稅局官網查詢最新信箱資訊 | 文件傳送、問題陳述、不方便來電者使用 |
| 實體臨櫃服務 | 全台各地區國稅局服務櫃台（可於官網查地址） | 複雜案件、文件遞交、面對面諮詢 |
